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Campaña Renta 2013- ContasVigo

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Como cada año ya ha llegado la hora de hacer nuestra declaración de la renta del pasado año 2013.

Desde el 1 de abril ya están disponibles todos los trámites para la gestión electrónica del borrador de su declaración.

Como ya es habitual, se han publicado en la página web un portal temático sobre la campaña que incluye toda la información, los enlaces a los trámites correspondientes, según el calendario previsto, y las ayudas que facilitarán su uso.

Como novedad este año, sólo serán válidas las declaraciones en papel confeccionadas utilizando el programa PADRE, por tanto, no se podrán presentar declaraciones hechas a mano con el papel pre impreso o mediante módulo de impresión distinto al padre.

Para ello se ha creado un nuevo sistema PADRE simplificado y del PIN 24 horas para poder presentar su declaración de la renta o también podrán solicitar cita previa en su Agencia tributaria.

Para aquellos que no posean certificado o DNI electrónico, podrán solicitar su borrador en el siguiente enlace Aeat rellenando su número de identificación fiscal(DNI), el importe de la casilla 620 de la declaración del año 2012 y el número de móvil en el que desea recibir por SMS el número de referencia.

Otra de las novedades, es que los contribuyentes además de poder presentar la declaración usando su firma electrónica avanzada, podrán utilizar también el nuevo PIN 24 horas, un sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario, que les servirá tanto para acceder directamente a su borrador o datos fiscales a través de la página web como para pagar si la declaración les sale a ingresar, sin tener que domiciliar el pago.

Una vez revisado su borrador, podrá confirmarlo desde ese mismo día.

El programa PADRE no estará disponible desde el 8 de abril, y podrá presentar su declaración entre el 23 de Abril y el 30 de Junio si se presenta por vía electrónica, ambos incluidos.

Si se efectúa por cualquier otro medio entre el día 5 de Mayo y el 30 de Junio.

El inicio del servicio de confección de declaraciones y modificación de borradores en oficinas de la Agencia Tributaria y de otras administraciones (CCAA y CCLL) que colaboran en la prestación del servicio, PREVIA CITA: del 12 de mayo al 30 de junio.

Se podrá solicitar cita previa a partir del 5 de Mayo en los teléfonos de la propia Agencia  número 901 22 33 44.

Si necesitas que un profesional realice este trámite, nosotros le podemos ayudar. Le asesoraremos en todo lo que necesite y resolveremos sus dudas fiscales.

Simularemos su declaración de la renta y elegiremos la opción más beneficiosa para su caso.

Cuente con nosotros y llámenos al 986 20 21 21 o  contacte mediante mail  al info@contasvigo.com

 

 

Reducciones en estimación directa

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Reducción por rendimientos irregulares

Se aplicará una reducción del 40% sobre los rendimientos netos que tengan un periodo de generación superior a dos años y sobre los que se obtengan de forma irregular en el tiempo.

Reducción por el ejercicio de determinadas actividades.

Por similitud con los rendimientos de trabajo se introdujo en el 2007 una reducción, que podrán beneficiarse aquellos autónomos en los que, su actividad por estar sus rentas controladas (a través, por ejemplo de las retenciones) reúnen características muy parecidas a las de los trabajadores por cuenta ajena.

Tramos de reducción

Para rendimientos netos inferiores o iguales a 9.180€  reducción de 4.080€ anuales

Para rendimientos netos entre 9.180€ y 13.260€ reducción de 4.080-0,35*(Rto neto-9.180€) anuales

Para rendimientos netos superiores a 13.260€ reducción de 2.652€ anuales

Adicionalmente, se reducirá 3.264 euros anuales personas con discapacidad y 7.242 € para personas que acreditan necesitar ayuda de terceras personas o con movilidad reducida o con un grado de minusvalía igual o superior al 65%.

Los requisitos para aplicar la reducción son:

  • Determinar el rendimiento neto en estimación directa normal o simplificada
  • Efectuar la totalidad de las entregas de bienes o prestación de servicios a una única persona física o jurídica, no vinculada.
  • Que el total de los gastos deducibles no sean superiores al 30% de los rendimientos íntegros.
  • Cumplir con las obligaciones formales que se establezcan.
  • No percibir rendimientos de trabajo.
  • Que el 70% de los ingresos estén sujetos a retención e ingreso a cuenta.
  • La aplicación de la reducción no puede dar lugar a rendimiento neto negativo.

¿A quién se aplica el método de estimación directa normal?

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Se aplica a los empresarios y profesionales :

  • Que renuncien a la modalidad simplificada o al régimen de estimación objetiva.

ó

  • Que el importe de la cifra de negocios supere los 600 mil euros en el año inmediato anterior.

 Cálculo del rendimiento neto

Con carácter general, el rendimiento neto se calcula por diferencia entre los ingresos computables y los gastos deducibles, aplicando, con algunas matizaciones, la normativa del Impuesto sobre Sociedades.

(+) Ingresos íntegros

(–) Gastos deducibles

(–)Provisiones fiscalmente deducibles

(=) Rendimiento neto

(–) Reducción de rendimientos con período superior a dos años y de los obtenidos notoriamente irregular(40%)

(=) Rendimiento neto reducido

 

En estimación directa normal son de aplicación los incentivos y estímulos a la inversión del Impuesto sobre Sociedades.

Como ingresos computables se entenderá la totalidad de los ingresos íntegros derivados de las ventas y de la prestación de servicios, que constituyen el objeto propio de la actividad así como, el autoconsumo y las subvenciones, entre otros.

Serán gastos, aquellos que se producen en el ejercicio de la actividad tales como:

  •  Gastos de explotación
  • Gastos del personal, sueldos y salarios, cuota de autónomo, seguridad social a cargo de la empresa, otros gastos sociales.
  • Reparación y conservación
  • Arrendamientos y canónes; contrato de leasing
  • Tributos fiscalmente deducibles
  • Provisiones de diferente naturaleza
  • Amortizaciones, que se computarán en la cuantía que corresponda a la depreciación efectiva de los distintos elementos en funcionamiento, según el resultado de aplicar los métodos previstos en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

A estos efectos se puede consultar la tabla de coeficientes de amortización en el anexo al Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

El rendimiento neto así calculado será reducido en caso de ser irregular y si se cumplen los requisitos previstos será minorado por la reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas.

Obligaciones contables y registrales

Actividades mercantiles:

Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad.

Actividades no mercantiles:

  1. Libros registro de ventas e ingresos,
  2. Libros de compras y gastos
  3. Libros de bienes de inversión.

No se consideran actividades empresariales mercantiles las agrícolas, las ganaderas y las actividades de artesanía, siempre que en este último caso las ventas de los objetos construidos o fabricados por los artesanos se realice por éstos en sus talleres.

Actividades profesionales:

  1. Libros registro de ingresos.
  2. Libros de gastos
  3. Libros de bienes de inversión
  4. Libro de provisiones de fondos y suplidos.

Transmisión de elementos patrimoniales afectos

La transmisión de elementos patrimoniales afectos, pertenecientes al inmovilizado material o inmaterial de la actividad económica, cualquiera que sea el método de determinación del rendimiento, origina ganancias o pérdidas patrimoniales que no se incluyen en el rendimiento neto de la actividad.

La cuantificación de su importe y su tributación efectiva se realizará de acuerdo con las reglas aplicables para las ganancias o pérdidas patrimoniales en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

¿Como cálcula el rendimiento un autónomo?

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Regulados en los artículos 27 al 32 de la LIRPF 35/2006.

¿Estimación directa o  Estimación objetiva( o como se conoce comunmente el régimen de módulos)?
Como existe la posibilidad de que en determinadas actividades económicas  poder elegir entre tributar en una u otra ¿ como elegir la que más nos conviene?.

La decisión es importante ya que si esa actividad esta sujeta a estimación objetiva y se renuncia a su aplicación para acogerse a estimación directa, el autónomo no podrá cambiarse de nuevo hasta que pasen tres años.

La renuncia al régimen de estimación objetiva supondrá la inclusión en la modalidad simplificada del régimen de estimación directa siempre que se cumplan los requisitos establecidos para esta modalidad.

Vamos a intentar sintetizar en estos días cada una de las posibilidades que tenemos de cumplir con nuestras obligaciones fiscales y cual sería la más idónea para nuestra actividad.

En principio vamos definir que entiende hacienda como actividad económica.

Se considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del sujeto pasivo la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

En particular, se consideran actividades económicas las actividades extractivas, de fabricación, de comercio, de prestación de servicios, artesanía, actividad agrícola, actividad forestal, actividad ganadera, actividad pesquera, actividad de construcción, ejercicio de profesiones liberales, ejercicio de profesiones artísticas y actividades deportivas.

Un caso especial es el arrendamiento de inmuebles, que será actividad económica cuando concurran las siguientes circunstancias:

Que en el desarrollo de la actividad se cuente al menos con:

  • un local exclusivamente destinado a llevar a la actividad.
  • Se tenga al menos una persona empleada con contrato laboral y jornada completa.

El cálculo del rendimiento neto a efectos del IRPF se calculara por:

  • Estimación objetiva o módulos

Conozca las obligaciones fiscales de su comunidad

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IVA

Las obligaciones fiscales de una Comunidad de Propietarios en relación con el IVA dependen de que la Comunidad lleve a cabo el ejercicio de actividades económicas.

Por ejemplo si realizada arrendamientos de espacios comunes, como la azotea para la colocación de una antena, o la fachada para la colocación de un anuncio publicitario, local común etc…

En estos casos, la Comunidad recibe ingresos por los que tendrá que repercutir IVA; emitiendo su correspondiente factura ,repercutir el impuesto y realizar las liquidaciones trimestrales ingresandolas en Hacienda.

Esta obligación, lleva parejo el derecho a deducirse también el IVA soportado de aquellos gastos que estén directamente relacionados con la obtención de dichos ingresos.

Declaración de Operaciones con terceros o 347

Hasta diciembre del año 2013, las comunidades de propietarios, si no desarrollaban actividades empresariales o profesionales según lo dispuesto en la normativa del IVA, no tenían la obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas.

Sin embargo,  a partir de Enero de 2014, sí tienen obligación de presentar el modelo 347 independientemente si realizan actividades empresariales o no.

En dicha declaración las comunidades  incluirán las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen realicen o no actividades empresariales o profesionales, exceptuándolos suministros de agua, energía eléctrica y combustibles y seguros.

 Las actividades que si se incluirá podrán ser tales como la limpieza, el mantenimiento de ascensores, jardinería, reparaciones y obras realizadas por la comunidad.

Esta información la suministrarán solamente en su cómputo anual no siendo necesario su desglose trimestral.

IRPF

En relación con el IRPF, las obligaciones para la Comunidad de Propietarios surgen si realiza pagos sujetos al Impuesto de la Renta de las Personas Físicas.

La comunidad de propietarios deberá practicar la correspondiente retención e ingreso en la agencia tributaria en concepto de pago a cuenta del IRPF,  si tiene contratados empleados como pueden ser conserje, socorrista, jardinero, etc..

Además estará obligado a realizar la retención cuando contrata los servicios de profesionales independientes como administradores, abogado, arquitectos, etc..

Así lo confirma en la consulta vinculante v0022-14 del 10 de enero del 2014, en donde se señala entre los obligados a retener e ingresar a cuenta a las comunidades de propietarios.

No existe la obligación de practicar retención cuando lo que se abonan son servicios que no tienen la condición de profesionales. Entre estos estarían los servicios de fontanería, electricidad, albañilería,… o la compra de productos o mercancías.

Así mismo, se debe retener el 1% de la base imposible de la factura de aquellos autónomos que estén en el régimen de estimación directa (albañiles, fontaneros, electricistas) y que sean contratados por las comunidades de propietarios.

Además de realizar e ingresar las liquidaciones trimestrales, deben realizarse un resumen anual sobre retenciones e ingresos a cuenta del ejercicio.

En los casos que la comunidad realice algún tipo de actividad económicas, además de las obligaciones relacionadas con el IVA deberá realizar el modelo 184 que no es más que informar sobre los ingresos de dicha actividad y su correspondiente asignación a cada propietario en proporción a su cuota de participación que cada uno tenga en la comunidad.

Jurisprudencia:

Consulta de la D.G.T. V0022-14, de 10 de Enero de 2014.